疫情税情/疫情税收政策2021

疫情免税会计处理

〖壹〗 、取得收入免增值税时的会计处理当生活服务业企业因疫情政策免征增值税时 ，需将减免的增值税额从“应交税费 ”科目中转出。

〖贰〗
、疫情免税进项税额转出的会计分录需分两步处理
，具体如下：第一步：发生需转出进项税额时当企业因免税政策（如提供生活服务免征增值税）需将已抵扣的进项税额转出时，应通过“主营业务成本
”或“原材料”等科目核算成本增加 ，同时冲减“应交税费——应交增值税（进项税额转出） ” 。

〖叁〗、小规模纳税人企业的会计分录当小规模纳税人企业享受疫情期间增值税免税政策时
，会计处理需分两步：确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（说明：此步骤按正常销售业务确认收入，同时计提应交增值税
。

疫情政府补贴税务处理

〖壹〗 、疫情期间企业收到的政府补贴 ，通常用于弥补疫情造成的损失或支持企业复工复产
，而非直接关联销售行为，因此一般无需缴纳增值税。但需注意 ，若补贴明确与特定销售行为挂钩（如按销量补贴），则需按规定缴纳增值税 。企业所得税处理依据《中华人民共和国企业所得税法》第七条
，财政拨款属于不征税收入范畴
。

〖贰〗
、收到补贴时的会计处理企业收到政府疫情补贴时，应首先确认银行存款增加 ，同时将补贴金额计入“递延收益
”科目。会计分录为：借：银行存款贷：递延收益——政府补贴关键点说明：递延收益属于负债类科目
，用于核算企业已收到但尚未满足确认条件的政府补助 。

〖叁〗、收到政府补助时的会计处理企业收到与疫情相关的政府补助时，应通过“营业外收入”科目核算
。该科目用于记录与日常经营活动无直接关系的各类利得 ，是利润表的重要组成部分。会计分录为：借：银行存款贷：营业外收入关键点：补助性质：需明确补助是否与收益相关且用于补偿企业已发生或即将发生的费用 。

〖肆〗 、第一步：收到政府补助资金时企业实际收到政府拨付的疫情补助款项时
，需通过“银行存款 ”科目记录资金流入，同时贷记“递延收益——政府补助
”科目。

看过来!税务总局详解疫情期间增值税优惠热点问题

〖壹〗
、税务总局对疫情期间增值税优惠热点问题的解答如下：小规模纳税人（非个体工商户）能否享受复工复业增值税优惠：可以享受
。根据13号公告 ，自2020年3月1日至5月31日
，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税；其他地区减按1%征收率征收增值税。政策明确适用于所有增值税小规模纳税人，包括企业、非企业性单位等 。

〖贰〗 、政策原文核心条款根据财政部 税务总局公告2020年第8号：第五条明确：对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务 ，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入
，免征增值税
。第六条规定：政策自2020年1月1日起实施，截止日期根据疫情情况确定。

〖叁〗
、免征增值税：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入 ，免征增值税 。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定
。公共交通服务和生活服务税收优惠 免征增值税：对纳税人提供公共交通服务 、生活服务所得，以及为居民提供生活必需品快递服务所得
，免征增值税。

〖肆〗
、对因疫情影响导致按期缴纳税款有困难的，符合延期缴纳税款条件的 ，依法准予延期缴纳税款
，最长期限不超过3个月 。对因疫情影响未能按期申报、缴纳税款的纳税人，经主管税务机关确认后 ，可免除相应的滞纳金和税务行政处罚
。

〖伍〗 、减按1%征收率时计算不含税销售收入的方法 疫情期间增值税小规模纳税人3%减按1%征收率征收增值税
，在计算不含税销售收入时，直接用含税收入除以01。

疫情期间减免增值税税务处理

〖壹〗
、疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时 ，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转出
，计入当期损益 。

〖贰〗、疫情期间减免增值税的会计分录处理如下：减免增值税的直接会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策时，应通过“应交税费——应交增值税 ”科目核算减免金额 ，并将优惠部分计入“营业外收入”
。

〖叁〗 、减免增值税的会计分录当企业享受疫情期间增值税减免政策时
，需通过“应交税费——应交增值税
”科目核算减免金额，并将优惠部分计入“营业外收入”。具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债 ，同时将减免金额确认为非日常经营活动的收益 。

〖肆〗
、疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时，需将减免的税额计入“营业外收入 ”。

〖伍〗、疫情期间企业减免增值税的税务处理需分情况处理
，具体如下：减征增值税的处理方式若企业符合减征条件，需以实际应缴纳的税费为基准进行纳税申报
。例如 ，若某企业原适用税率为6%
，但因政策调整减按3%征收，则申报时需按实际计算的3%税额填写申报表。

【特别关注】疫情期间,这些税费可减免

〖壹〗 、房产税
、城镇土地使用税优惠：对疫情期间为个体工商户减免租金的商务楼宇、商场 、市场和产业园区等出租方 ，减免相应租金部分的房产税和城镇土地使用税 。

〖贰〗、政策内容：允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除（部分政策已到期
，需关注最新文件）
。其他税费优惠政策六税两费减免 适用对象：增值税小规模纳税人
、小型微利企业和个体工商户。

〖叁〗、地方减免政策：各地政府可能会根据疫情的实际影响，出台相应的土地使用税减免政策 。这些政策可能包括减免部分或全部土地使用税 、延长缴税期限等
。纳税人应密切关注当地税务部门的通知和公告 ，了解具体的减免政策。

新冠肺炎,税收优惠政策解读

新冠疫情下税收和社保优惠等政策涵盖增值税
、企业所得税、个税 、进口防疫物资税收
、房产租金相关税收、社保 、延期申报及自主申报程序性优惠
，以及上海地区专项补贴和其他优惠等多个方面，具体如下：增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额 。

职工医保单位缴费部分减半征收：2020年2月起 ，职工医保单位缴费部分减半征收
，不超过5个月
。这一政策有助于减轻企业的医保缴费负担，提高其经营效益。缓缴医保费政策：缓缴政策继续执行 ，期限原则上不超过6个月，免收滞纳金 。这一政策为企业提供了更多的资金灵活性
，有助于其应对疫情带来的不确定性
。

政策内容：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税应纳税所得额或个人所得税应纳税额时全额扣除。解读：此政策鼓励企业和个人通过公益捐赠支持疫情防控工作
，同时减轻其税收负担 。

新冠肺炎减免政策主要包括银行免息及延期还款政策
、社保费减免、税收减免优惠政策和租金减免等方面。银行免息及延期还款政策：针对特定人群，如因感染新型肺炎住院治疗或隔离人员 、疫情防控需要隔离观察人员
、参加疫情防控工作人员以及受疫情影响暂时失去收入来源人群 ，金融机构在信贷政策上予以适当倾斜
。

单位发放的符合条件的新冠物资
，即使福利费已超标，也不需要并入工资缴纳个人所得税。

为疫情防控助力的企业可获得多项财税政策支持 ，涵盖防护救治、物资供应 、公益捐赠、复工复产四大领域
，具体政策如下：支持防护救治个人所得税减免企业员工取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金，免征个人所得税 。